Структура налоговой

Цифровой колпак

Новый федеральный ресурс — реестр населения, которым также занимается ФНС, — должен связать сведения о гражданах РФ и иностранцах, прибывших в Россию, из различных ресурсов. По словам Михаила Мишустина, такой реестр должен содержать данные о физическом лице, о его образовании, семейном положении, занятости, льготах, отраслевых идентификаторах, об ИНН, СНИЛС, других идентификаторах, которые нужны людям в повседневной жизни: «Нам нужно абсолютно однозначное соответствие между актами гражданского состояния и сведениями о самом человеке в федеральном облаке. По сути, этот файл снимет проблему единого идентификатора записей или сведений о гражданине. Ресурс планируется создавать в течение трех лет с момента принятия соответствующего федерального закона. Он сейчас находится в процессе согласования с другими ведомствами».

Данный реестр интегрируется в АСК НДС-3. «Новая программа АСК НДС-3 расширит возможности налогового администрирования, предоставит более широкие возможности налоговой службе по анализу сведений об операциях по счетам как юридических, так и физических лиц, что позволит автоматически выстраивать цепочки движения денежных средств и уплаты НДС. Уже сейчас технологии больших данных позволяют налоговым службам создавать персонализированные услуги. То есть налоговые органы автоматически получают информацию о той или иной ситуации в жизни налогоплательщика: рождении ребенка, продаже или покупке квартиры, после чего гражданину направляются все необходимые документы и уведомления», — указывает в своей статье Татьяна Зверева, профессор Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета при Правительстве РФ.

Совершенствуется и обмен информацией между разными налоговыми юрисдикциями. По словам Михаила Мишустина, скоро все транзакции физических лиц и компаний будут известны администрациям основных налоговых юрисдикций.

«Сегодня невозможно бесследно спрятать капиталы в какой-то юрисдикции, всего лет пять назад это было достаточно просто сделать, но это время закончилось на наших глазах. С этого года начинается автоматический обмен налоговой информацией, — говорит Михаил Мишустин. — Это новая форма взаимодействия налоговых органов стран мира, когда информация установленного формата будет передаваться не по запросу, как это делалось ранее, а в автоматическом режиме. Это чисто автоматический обмен, и в зону видимости попадут абсолютно все налогоплательщики».

Российская Федерация утвердила нормативную базу для такого обмена и 7 июня присоединилась к единой системе передачи данных (Common Transmission System, CTS) ОЭСР, которая технически обеспечит автоматический обмен информацией с зарубежными партнерами.

ФНС максимально расширила перечень государств — партнеров для обмена, которых уже почти 100 юрисдикций, в том числе это Британские Виргинские острова, Гибралтар, Каймановы острова, Кипр, Швейцария и многие другие, уточнил Михаил Мишустин. По его словам, информация, полученная по CTS, позволит выявлять наличие незадекларированных зарубежных финансовых счетов и активов, а также сопоставлять предоставленную российскими гражданами информацию по контролируемым иностранным компаниям (КИК). Возможность проследить реальные схемы финансовых потоков и владения активами абсолютно реальна, заключил Михаил Мишустин.

С ФНС поделятся банковскими тайнами

Если законопроект примут, налоговая сможет запрашивать банковскую выписку организации без проверок и требований — и даже автоматизировать это дело, чтобы выписка подтягивалась каждый день или каждые пару часов. Причём по каждой организации или ИП.

Таким образом, ФНС сможет видеть все финансовые потоки организаций онлайн, сверять их с отчётностью и другими информационными базами. Налоговая будет накапливать данные, анализировать и находить закономерности, чтобы эффективно администрировать налоги: пресекать попытки обналичивания, дробления, ухода от НДС и других серых операций.

Задачи АИС «Налог-3»

Автоматизированная информационная система «Налог-3» ─ это единая система российской ФНС, порядок которой регулирует Приказ № ЕД-7-23/1142. Прежде всего, программа создана для выполнения ряда задач, которые упростят взаимодействие службы с налоговыми резидентами и другими ведомствами:

Упрощение взаимодействия организаций с налоговым ведомством. Например, автоматически преобразовывать бумажную отчетность в электронный вид.
Объединение сведений для ФНС из внутренних и внешних источников в единый комплект.
Контроль соответствия качества, соблюдения правил и сроков проведения налогового мониторинга.
Снижение текущих расходов на налоговое администрирование за счет образования и внедрения АИС.
Улучшение процессов взаимодействия государственной и региональной власти.
Контроль за исполнением налоговых обязательств за счет создания единого ресурса. В нем будет отражена вся информация о конкретном резиденте, включая ту, которая поможет вовремя найти уклониста от уплаты сборов.
Автоматизация регулярных проверок непосредственно ФНС, которые будут проводить вышестоящие органы.
Повышение качества принятия решений и прогнозирования, благодаря аналитическим инструментам, которые работают на основе макроэкономических показателей и внешних воздействий.
Снижение нагрузки ФНС на:
- сбор, обработку и проверку получаемой отчетности;
- организацию и реализацию межведомственного обмена сведениями;
- осуществление расчетов налоговых сумм.
Полное освобождение ведомства от приема, обработки, сортировки информации, которая поступает из иных органов власти.
Преобразование анализа налогов от количественного к качественному, включая совершенствование контрольных процессов.
Создание и внедрение внутреннего аудита, направленного на итоги деятельности местных ФНС.

Сотрудники ФНС предупреждают, что к 01.01.2024 необходимо полностью подготовить все информационные системы к слиянию с АИС «Налог-3».

Компоненты прикладной инфраструктуры» (КПИ) АИС «Налог-3» Основные блоки:

Основные блоки:

«Инфраструктура исполнения бизнес-процессов» (ИИБП) — блок моделирования и исполнения бизнес-процессов, декомпозированных на технологические процессы в парадигме налогового автомата и пользовательских заданий.
Коммуникационный блок — набор компонентов для организации коммуникаций между прикладными и системными составляющими системы.
Блок логических хостов — позволяет упорядочивать и организовывать исполнение бизнес-логики по подсистемам, создавая на серверах отдельную среду исполнения для каждой из них.
Блок обмена событиями — позволяет подсистемам, работая в изолированных средах, обмениваться бизнес-событиями.
Блок доступа к данным — позволяет упорядоченно организовывать доступ серверов приложений к хранилищам (СУБД, файловые хранилища), управляет ресурсами и квотами доступа.
Блок централизованной конфигурации — позволяет в одной точке гибко управлять конфигурацией всей системы, включая управление сервисами доступа прикладных и общесистемных функций к единой централизованной СУБД.

Основные сервисы:

ЦСУД – централизованная система управления доступом.
Сервис авторизации – служит для взаимодействия бизнес-логики с ЦСУД.
Сервис инструментирования — позволяет записывать технологическое прохождение процесса и выявлять нештатные ситуации и узкие места.
Сервис обработки исключений — позволяет сохранять работоспособность системы при возникновении нештатных ситуаций.
Сервис печатных форм — массовое создание печатных форм по заданным шаблонам.
Единое клиентское приложение (ЕКП) — фреймворк для создания интегрированных приложений для пользователей. С помощью гибкой системы авторизации ЦСУД ЕКП осуществляет настройку состава доступных функций, блоков меню, экранных форм, пользовательских заданий, шаблонов запросов для конкретного пользователя в контексте назначенных ролей.

Общесистемные компоненты

Навигатор — организация параметризованного доступа пользователя к данным.
Журнал пользовательских заданий — журнал для доступа пользователей к заданиям, сгенерированным системой или другими пользователями.
Real Time Monitor —механизм логирования и просмотра замечаний и ошибок при работе системы.

Еще в 2007 году в качестве базовых платформ для создания системы были выбраны Microsoft (сервера приложений и клиентские места), в 2010 году — Oracle Exadata (СУБД транзакционного сегмента) и Teradata (СУБД аналитического сегмента). На тот момент они были признанными лидерами в своих сегментах, а значит, гарантировали устойчивость системы.

При выборе платформ проводились их углубленное тестирование, которое включало создание архитектурного прототипа с базовыми функциями налогового администрирования и проведение нагрузочных тестов на наборе данных, сопоставимом с промышленными объемами. Помимо этого, в расчет принимался фактор максимального сохранения инвестиций: более 90% специализированного программного обеспечения ФНС России создавалось на платформах Microsoft и Oracle, был накоплен огромный опыт в части не только разработки, но и управления ими.

При проектировании АИС «Налог-3» был выделен набор общесистемных компонент, упрощающих и стандартизирующих применение процессного подхода при автоматизации налогового администрирования. Этот набор получил название «Компоненты прикладной инфраструктуры» (КПИ) и стал основой системы, позволяющим реализовать бизнес-процессы любой сложности распределенными командами программистов. КПИ является собственной разработкой ФНС России.

Слой КПИ разработан в GRID – архитектуре, что позволяет разбивать сервера приложений по группам прикладных функций и ролям (сервера интерактивной или автоматической работы). Использование заложенных в КПИ/ЕКП архитектурных возможностей позволяет проводить горизонтальное масштабирование системы за счет добавления новых вычислительных ресурсов.

При этом доступно несколько возможностей масштабирования. Первая — на уровне серверов приложений за счет выделения функционала в изолированные серверные группы, наращивания этих групп дополнительными серверами и настройки параметров обработки операций внутри них. В настоящее время в рамках АИС «Налог-3» выделено более 20 таких групп.

Вторая — путем сегментирования нагрузки на СУБД за счет сервисов подключения. Сервис подключения используется соответствующим набором прикладных и общесистемных функций. В рамках сервиса подключения задаются, в том числе, ноды Oracle Exadata, на которых могут исполняться прикладные функции. Это позволяет проводить изоляцию нагрузки по вычислительным узлам, сегментируя ее и уменьшая межкластерное взаимодействие.

Налоговые разрывы

ФНС, анализируя хозяйственно-финансовые отношения физических и юридических лиц, определяет их налоговые обязательства. Бизнес, в особенности средний и малый, заинтересован в том, чтобы заплатить налогов меньше и таким образом заработать больше. Если законных способов снизить налоговую загрузку нет, предприниматели нередко прибегают к другим — просто выводя и пряча средства от налогообложения, обналичивая деньги, выдавая ими неофициальную часть зарплаты или рассчитываясь за услуги с другими компаниями, также скрывающими свои доходы. Теперь это делать стало труднее.

Самый сложный с точки зрения собираемости налог —
налог на добавленную стоимость (НДС). Российская налоговая служба ранее запустила для его
администрирования автоматизированную систему контроля (АСК) НДС-2. Она позволяет
в режиме реального времени вести мониторинг всего процесса создания добавленной
стоимости. Система находит разрывы в цепочке НДС (признак нарушения) и
составляет риск-профили налогоплательщиков.

Уровень налогового разрыва в 10% считается в мире приемлемым.
В России удалось достичь уровня в 0,51%, отметил Мишустин. И, по его словам, теперь представители зарубежных налоговых
органов приезжают в Россию, чтобы перенять этот опыт.

Вторая система контроля работает через онлайн-кассы,
которые были в обязательном порядке внедрены
в России. С ее помощью ФНС получает и анализирует информацию об оптовых и
розничных продажах и, таким образом, контролирует движение денег.

Добровольно-принудительный онлайн-надзор

Подключение к онлайн-мониторингу — дело добровольное (в узких кругах говорят добровольно-принудительное).

выручка не менее 1 млрд рублей в год;
размер уплаченных налогов не менее 100 млн рублей в год;
сумма активов не менее 1 млрд рублей в год.

Можно предположить, что лимиты в дальнейшем будут снижаться до малого и микробизнеса, а налоговый мониторинг станет не добровольным, а обязательным.

Зачем это налоговой? Это уменьшение себестоимости и предупреждение ошибок. Гораздо эффективнее заранее обнаружить ошибку или уход от налога, предупредить налогоплательщика и получить правильно рассчитанную сумму налога.

Немного истории

Проект по созданию АИС «Налог-3» стартовал в 2010 году. К этому моменту архитектура основного программного комплекса — системы электронной обработки документов (ПК СЭОД) — не модернизировалась более 10 лет. Это была децентрализованная система, в то время как все новые подсистемы создавались уже в централизованной архитектуре на базе современных технологий. В результате в АИС «Налог» использовались совершенно разные продукты: от устаревших СУБД Access до современных J2EE. Это существенно усложняло ее сопровождение и техническую поддержку — нужны были специалисты широкого профиля, причем во всех региональных отделениях ФНС. Непросто было и управлять изменениями.

Понятно, что стоимость владения системой была очень высокой. Кроме того, за время существования ПК СЭОД изменилась нормативная база, налоговое администрирование, появились электронные услуги, которые требовали объединения данных и сервисов. Стало ясно, что надо менять всю архитектуру системы.

УСН: упрощённая система налогообложения

УСН — специальный режим налогообложения, который ориентирован на малый и средний бизнес. Налоговая нагрузка на нём значительно ниже, чем на ОСН.

Налогоплательщики. Юридические лица или индивидуальные предприниматели, которые соответствуют ряду требований и которые подали соответствующее уведомление в налоговую.

Лимиты и ограничения. Не могут применять УСН:

компании, в которых доля участия других организаций больше 25%;
компании, у которых есть филиалы;
компании и ИП, которые занимаются определёнными видами деятельности, — например, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды, инвестиционные фонды. Полный перечень таких видов деятельности можно посмотреть в статье 346.12 НК РФ.

Компании и предприниматели могут применять упрощённый режим, если их показатели соответствуют условиям, перечисленным в таблице ниже.

По новым правилам, если налогоплательщики превышают стандартные лимиты, их не переводят на ОСНО автоматически, как это было раньше. Им устанавливают повышенные лимиты без потери права на УСН и увеличивают ставки налога.

Лимиты для применения УСН в 2022 году:

Показатель	Стандартные лимиты УСН	Допустимое превышение лимитов УСН
Максимальный доход за квартал, полугодие, 9 месяцев и год	Не более 164,4 млн рублей	164,4–219,2 млн рублей
Средняя численность сотрудников	Не более 100 человек	100–130 человек
Остаточная стоимость основных средств	Не более 150 млн рублей	—

Компания или ИП теряет право применять УСН с начала того квартала, в котором был превышен лимит из условий переходного периода. В этом случае налогоплательщик переходит на и платит все налоги, предусмотренные этим режимом.

Если компания или ИП хотят перейти на УСН в 2023 году, их доход, средняя численность сотрудников и остаточная стоимость основных средств должны соответствовать таким лимитам:

Показатель	Лимиты УСН
Максимальный доход за 9 месяцев 2022 года	Не более 123,3 млн рублей
Средняя численность сотрудников	Не более 100 человек
Остаточная стоимость основных средств	Не более 150 млн рублей

Какие налоги платят и в какие сроки. При УСН платят общий налог, который заменяет:

налог на прибыль для компаний, для ИП — НДФЛ;
НДС по внутренним операциям;
налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости, для ИП — налог на имущество с недвижимости, которую используют в бизнесе.

Порядок расчёта налога и ставка зависят от выбранного объекта налогообложения. На УСН их может быть два:

доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.

Стандартные условия УСН	Условия в пределах допустимого превышения
УСН «Доходы»	1–6%	8%
УСН «Доходы минус расходы»	5–15%	20%

Авансовые платежи по общему налогу платят ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчётным. Годовой налог компании платят до 31 марта, индивидуальные предприниматели — до 30 апреля.

Кроме общего налога, в некоторых случаях на упрощённом режиме платят НДС:

при импорте товаров;
при выставлении счёт-фактуры с выделенной суммой НДС покупателям, применяющим ОСНО;
при аренде помещений у государственных предприятий;
по договорам простого товарищества, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям.

Что такое система налогообложения и какие есть системы

Система налогообложения (или режим налогообложения) — это правила начисления обязательных платежей, которые государство взимает с бизнеса.

Системы налогообложения состоят из таких элементов:

Налогоплательщик — тот, кто платит налог за свой счёт: юридическое или физическое лицо, включая ИП.
Объект налогообложения — имущество, факт хозяйственной жизни (например, продажа имущества), доход.
Налоговая база — сумма, с которой платят налог. Например, прибыль или кадастровая стоимость недвижимости.
Налоговая ставка — процент от налоговой базы, который нужно уплатить.
Налоговый период — период, в конце которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога. Эту сумму нужно задекларировать и перечислить в бюджет. Налоговым периодом может быть месяц, квартал или год.
Отчётный период — период, в который формируется часть налоговой базы и наступает обязанность платить авансовый платеж, а также — по некоторым налогам — подавать налоговый расчёт.
Порядок исчисления налога — по какому принципу рассчитывают налог.
Сроки уплаты — период, в который нужно уплатить налог.
Налоговые льготы — любая законная возможность не платить налог (взносы) или уменьшить их размер. Например, пониженные налоговые ставки, вычеты, освобождение от уплаты налога или конкретных операций и прочие преимущества для налогоплательщиков. Этот элемент есть не во всех системах налогообложения.

В сентябре 2022 года в России действует шесть систем налогообложения:

общая система налогообложения — ОСНО;
упрощённая система налогообложения — УСН;
единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН;
патентная система налогообложения — ПСН;
налог на профессиональный доход — НПД;
автоматическая система налогообложения — АУСН.

Компании могут работать только на четырёх режимах: ОСНО, УСН, ЕСХН и АУСН. ИП могут работать на всех шести. Физические лица без оформления ИП могут применять только НПД.

Примечания

НПД — экспериментальный налоговый режим. Действует на территории России до 31 декабря 2028 года.

АУСН — экспериментальный налоговый режим. Действует с 1 июля 2022 года в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан. Эксперимент продлится до 31 декабря 2027 года. Если всё пройдёт успешно, система заработает по всей стране.

Рождение АИС «Налог-3»

Начало работы над новой АИС «Налог-3» стало частью процесса модернизации всех налоговых органов, глобального реинжиниринга бизнес-процессов ФНС России и создания системы ЦОДов Минфина.

В 2010 — 2014 гг. началось проектирование системы, разработка архитектуры и ПО промежуточного слоя. Также создавались механизмы конвертации данных из унаследованных систем в АИС «Налог-3» и взаимодействия АИС «Налог-3» с унаследованными системами в переходный период. Было разработано и передано сначала в опытную, а затем в промышленную эксплуатацию программное обеспечение для функционального блока №1. Оно предназначалось для государственной регистрации и учета налогоплательщиков, а также внешнего информационного обмена в соответствии со ст.85 НК. К нему подключились 25 тыс. пользователей во всех подразделениях налоговой службы.

В 2014 — 2015 гг. было разработано и передано сначала в опытную, а затем в промышленную эксплуатацию программное обеспечение для функционального блока №2, предназначенного для автоматизации налогообложения имущества физических лиц. Все данные из унаследованных систем после конвертации были переданы в АИС «Налог-3». Число пользователей этого блока составило 55 тыс. человек.

В 2015–2019 гг. были посвящены работе над функциональным блоком №3. Он включал все функции налогового администрирования физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. После передачи в промышленную эксплуатацию к нему подключились около 150 тыс. пользователей во всех подразделениях ФНС.

Все эти годы велась работа над изменением налогового законодательства. А значит, в АИС «Налог-3» появлялись новые функции, например, трансфертное ценообразование, создание консолидированных групп налогоплательщиков, налоговый мониторинг, досудебное урегулирование налоговых споров, администрирование торгового и утилизационного сбора, расширение международного информационного обмена и состава данных, передаваемых внешним потребителям через систему межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ), интеграция с единым порталом государственных услуг (ЕПГУ), контроль возмещения НДС, введение онлайн-касс, TaxFree и т.д.

Мы за вас всё посчитали

1 января 2019 года в России появились самозанятые. Этот режим позволил физлицам «обелиться», казна получила дополнительный доход. Если посмотреть на этот режим внимательнее, то можно увидеть одну революционную идею — налоговый орган впервые взял функцию расчёта налога на себя.

Классическая механика работы налоговых органов такова: налогоплательщик рассчитывает налог к уплате, перечисляет его в налоговый орган, а тот уже
перечисляет деньги в бюджет. В истории с самозанятыми ФНС отошла от этой схемы — и не намерена на этом останавливаться.

В будущем налоговая хочет взять на себя расчёт всех налогов. Для этого у ФНС скоро будут все ресурсы.

Понятие об информационных системах и их разновидности

Как известно, любая система – это совокупность отдельных компонентов, связанных в единое целое определенными условиями или взаимовлиянием. Существует несколько близких по смыслу определений этого понятия. Главным условием системы является объединение компонентов в единое целое – целостность. Существует великое множество и разнообразие систем: технические, политические, биологические, государственные, общественные, научные и пр.

Все системы имеют ряд общих качеств. Каждый элемент системы выполняет определенную специфическую функцию (задачу). Все элементы взаимодополняют друг друга. Действия элементов согласованы и упорядочены. Эта особенность определяется структурой системы. Она же определяет и ее свойства.

Определение 7

Информационной системой называется упорядоченная и организационно отобранная совокупность документов и информационных технологий, средств вычислительной техники и связи, которая реализует информационные процессы.

Информационные системы позволяют собирать, хранить информацию, обрабатывать и предоставлять ее в соответствии с определенными задачами. Поэтому они могут иметь несколько разновидностей: экономическая информационная система (ЭИС), автоматизированная информационная система (АИС), геоинформационная система (ГИС) и др. . Поэтому их делят на две большие группы – материальные и абстрактные. Первые представляют собой совокупность материальных объектов. А вторые являются результатом человеческого мышления (идеи, теории, гипотезы).
Для нас представляет интерес экономическая информационная система.

Определение 8

Экономической информационной системой называется совокупность потоков информации (внешних и внутренних) об экономическом объекте, его взаимосвязи и взаимодействии с другими объектами, методов, средств и персонала, занимающегося обработкой информации и принятием управленческих решений.

В сфере управления экономикой очень важным является автоматизация многих процессов, в том числе и получения и обработки информации.

Определение 9

Автоматизированной информационной системой называется система вычислительного и коммуникационного оборудования, программного обеспечения, обслуживающий персонал (программисты, операторы и др.), обеспечивающая автоматизированный поиск и переработку информации.

Технологии импортозамещения

С 2014 года, в связи с началом действия санкций западных стран и появившимися рисками их влияния на устойчивую работу АИС «Налог-3», развитие архитектуры стало двигаться в направлении открытого ПО. Все новые проекты (АСК НДС, АСК ККТ, Налог на профессиональную деятельность) создавались с использованием программных продуктов экосистемы Hadoop и СУБД с открытыми кодами (MongoDB, PostgreSQL).

В итоге разработан полноценный фреймворк, позволяющий создавать высоконагруженные приложения и включающий в себя более 100 позиций СПО. В настоящее время данные компоненты сведены в единую программно-аппаратную платформу ArenаData, на которой строятся типовые решения. Программное обеспечение, построенное на этом стеке технологий, обеспечивает прием и обработку почти 12 млрд сведений из книг покупок-продаж ежегодно, более 120 млн чеков ежесуточно. По открытому API ежедневно обрабатывается более 2 млн запросов к сведениям о чеках и более 1 млн запросов к сведениям о самозанятых.

Наталья Рудычева

Главная налоговая система

ФНС России — одно из самых «продвинутых» российских ведомств. Все люди, так или иначе взаимодействующие с налоговыми органами, на собственном опыте ощутили, как изменилось общение за последние годы. На место сбора справок и стояния в очередях пришли личный кабинет и отправка документов в электронном виде, быстрое решение возникающих вопросов в удаленном формате и множество других удобных сервисов.

Как же организована работа ФНС с точки зрения технологий? Базовым технологическим компонентом является АИС «Налог 3».Именно с ее помощью ведомство принимает, обрабатывает, предоставляет различную информацию, анализирует данные, формирует отчеты.

Разработчиком системы является Главный научно-инновационный внедренческий центр (ГНИВЦ). Более 40 лет компания занимается разработкой программных комплексов, которые используются налоговыми органами и налогоплательщиками, а также поддерживают технологические процессы налогового администрирования, внутренние процессы ФНС России и растущее взаимодействие с внешними информационными системами и пользователями. Последняя модернизация АИС была проведена в 2011–2019 гг. В результате появилась современная версия «Налог-3» — полностью централизованное решение.